Khấu hao khấu hao là gì?
Khấu hao khấu hao là lợi nhuận nhận được từ việc bán tài sản vốn khấu hao phải được báo cáo là thu nhập bình thường cho mục đích thuế. Khấu hao khấu hao được đánh giá khi giá bán của một tài sản vượt quá cơ sở thuế hoặc cơ sở chi phí được điều chỉnh. Do đó, sự khác biệt giữa các số liệu này là "thu hồi" bằng cách báo cáo nó là thu nhập bình thường.
Tái chiếm khấu hao được báo cáo trong Mẫu 4797 của Sở Thuế vụ (IRS).
Chìa khóa chính
- Tái chiếm khấu hao là một quy định về thuế cho phép IRS thu thuế đối với bất kỳ việc bán tài sản có lãi nào mà người nộp thuế đã sử dụng để bù đắp thu nhập chịu thuế trước đây. Tái chiếm lại tài sản phi bất động sản được đánh thuế theo thuế suất thuế thu nhập thông thường của người nộp thuế, thay vào đó so với mức thuế suất tăng vốn thuận lợi hơn. Tái thu hồi dựa trên lợi nhuận cụ thể đối với tài sản bất động sản, được gọi là lợi nhuận phần 1250 không được thu hồi, được giới hạn tối đa 25% cho năm 2019. Để tính mức khấu hao, cơ sở chi phí được điều chỉnh của tài sản phải được so sánh với giá bán của tài sản.
Hiểu về khấu hao
Các công ty chiếm hao mòn tài sản, nhà máy và thiết bị thông qua khấu hao. Khấu hao chia chi phí liên quan đến việc sử dụng một tài sản trong một số năm. IRS công bố lịch khấu hao cụ thể cho các loại tài sản khác nhau. Lịch biểu cho người nộp thuế biết tỷ lệ phần trăm của giá trị tài sản có thể được khấu trừ mỗi năm và số năm mà các khoản khấu trừ có thể được thực hiện.
Đối với mục đích thuế, chi phí khấu hao hàng năm làm giảm thu nhập thông thường mà công ty hoặc cá nhân phải trả mỗi năm và giảm cơ sở chi phí điều chỉnh của tài sản. Nếu tài sản khấu hao được xử lý hoặc bán để kiếm lợi nhuận, thuế suất thuế thu nhập thông thường sẽ được áp dụng trên số tiền chi phí khấu hao được thực hiện trước đó trên tài sản.
Tái chiếm khấu hao là một quy định về thuế cho phép IRS thu thuế đối với bất kỳ việc bán tài sản nào mà người nộp thuế đã sử dụng để bù đắp thu nhập chịu thuế của mình trước đây. Vì khấu hao của một tài sản có thể được sử dụng để khấu trừ thu nhập thông thường, bất kỳ khoản lãi nào từ việc xử lý tài sản phải được báo cáo và đánh thuế như thu nhập thông thường, thay vì thuế suất tăng vốn thuận lợi hơn.
Tài sản vốn có thể khấu hao được nắm giữ bởi một doanh nghiệp trong hơn một năm được coi là tài sản Mục 1231, như được định nghĩa trong phần 1231 của Bộ luật IRS. Mục 1231 là một chiếc ô cho cả tài sản Mục 1245 và tài sản Mục 1250. Mục 1245 đề cập đến tài sản vốn không phải là một thành phần xây dựng hoặc cấu trúc. Mục 1250 đề cập đến bất động sản, chẳng hạn như các tòa nhà và đất đai. Thuế suất đối với việc thu hồi khấu hao sẽ phụ thuộc vào việc một tài sản là tài sản phần 1245 hay 1250.
Ví dụ về Khấu hao khấu hao
Mục 1245 Khấu hao khấu hao
Bước đầu tiên trong việc đánh giá thu hồi khấu hao là xác định cơ sở chi phí của tài sản. Cơ sở chi phí ban đầu là giá đã được trả để có được tài sản. Cơ sở chi phí được điều chỉnh là cơ sở chi phí ban đầu trừ đi mọi chi phí khấu hao được phép hoặc cho phép phát sinh. Ví dụ: nếu thiết bị kinh doanh được mua với giá 10.000 đô la và có chi phí khấu hao 2.000 đô la mỗi năm, cơ sở chi phí được điều chỉnh sau bốn năm sẽ là 10.000 đô la - (2.000 đô la x 4) = 2.000 đô la.
Đối với mục đích thuế thu nhập, khấu hao sẽ được thu hồi nếu thiết bị được bán để kiếm lợi nhuận. Nếu thiết bị được bán với giá 3.000 đô la, doanh nghiệp sẽ có mức lãi chịu thuế từ 3.000 - 2.000 đô la = 1.000 đô la. Thật dễ dàng để nghĩ rằng một khoản lỗ xảy ra từ việc bán vì tài sản được mua với giá 10.000 đô la và chỉ được bán với giá 3.000 đô la. Tuy nhiên, lãi và lỗ được thực hiện từ cơ sở chi phí được điều chỉnh, chứ không phải cơ sở chi phí ban đầu. Lý do cho phương pháp này là vì người nộp thuế đã được hưởng lợi từ thu nhập bình thường thấp hơn so với các năm trước do chi phí khấu hao hàng năm.
Lợi nhuận nhận được từ việc bán tài sản phải được so sánh với khấu hao lũy kế. Nhỏ hơn trong hai con số được coi là tái chiếm khấu hao. Trong ví dụ của chúng tôi ở trên, vì lợi nhuận nhận được từ việc bán thiết bị là 1.000 đô la và khấu hao lũy kế được thực hiện trong năm thứ tư là 8.000 đô la, do đó, khấu hao khấu hao là 1.000 đô la. Số tiền được thu hồi này sẽ được coi là thu nhập bình thường khi thuế được nộp trong năm.
Thay vào đó, giả sử thiết bị trong ví dụ trên được bán với giá 12.000 đô la. Trong trường hợp đó, toàn bộ khấu hao 8.000 đô la được coi là thu nhập bình thường cho mục đích thu hồi khấu hao. 2.000 đô la bổ sung được coi là một khoản lãi vốn, và nó được đánh thuế theo tỷ lệ tăng vốn thuận lợi. Không có khấu hao để thu hồi nếu một khoản lỗ được thực hiện khi bán một tài sản đã khấu hao.
Phần 1250 không được đánh giá cao
Khấu hao khấu hao đối với tài sản bất động sản không bị đánh thuế ở mức thu nhập thông thường miễn là khấu hao theo đường thẳng được sử dụng trong suốt vòng đời của tài sản. Bất kỳ khấu hao tăng tốc nào được thực hiện trước đây vẫn bị đánh thuế ở mức thuế thu nhập thông thường trong quá trình thu hồi. Tuy nhiên, đây là một trường hợp hiếm gặp vì IRS đã bắt buộc tất cả các bất động sản sau năm 1986 phải được khấu hao theo phương pháp đường thẳng. Một phần lợi nhuận vượt quá chi phí ban đầu được đánh thuế là lãi vốn và đủ điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi đối với lợi nhuận dài hạn, nhưng phần có liên quan đến khấu hao được đánh thuế ở mức thuế suất 1250 không được đánh giá cụ thể chỉ để đạt được bất động sản. Mức thuế 1250 không được đánh giá cao được giới hạn ở mức 25% cho năm 2019.
Ví dụ: hãy xem xét một tài sản cho thuê đã được mua với giá $ 275, 000 và có khấu hao hàng năm là $ 10.000 ($ 275, 000 / 27, 5 năm được IRS cho phép đối với tài sản cho thuê). Sau 11 năm, chủ sở hữu quyết định bán tài sản với giá 430.000 đô la. Cơ sở chi phí được điều chỉnh sau đó là 350.000 đô la - (10.000 đô la x 11) = 240.000 đô la. Tiền lãi nhận được khi bán sẽ là $ 430, 000 - $ 240, 000 = $ 190, 000. Khoản tăng 1250 không được thu hồi có thể được tính là $ 10.000 x 11 = $ 110.000 và mức tăng vốn trên tài sản là $ 190.000 - ($ 10.000 x 11) = $ 80.000.
Giả sử thuế lãi vốn tăng 15% và chủ sở hữu rơi vào khung thuế thu nhập 32% cho năm 2019. Phần lợi nhuận 1250 không được thu hồi được giới hạn ở mức 25% cho năm 2019. Tổng số tiền thuế mà người nộp thuế sẽ nợ khi bán khoản này tài sản cho thuê là (0, 15 x $ 80.000) + (0, 25 x $ 110.000) = $ 12.000 + $ 27.500 = $ 39.500. Do đó, số tiền thu hồi khấu hao là 27.500 đô la.
