Bảo hiểm nhân thọ cung cấp sự bảo vệ tài chính cho hàng triệu người ở Mỹ và trên toàn thế giới. Không phải tất cả các chính sách cuộc sống được mua bởi các cá nhân; nhiều công ty và các tổ chức khác cũng sử dụng bảo hiểm nhân thọ cho các mục đích khác nhau, chẳng hạn như để cung cấp thanh khoản. Nhưng các quy tắc liên quan đến quyền sở hữu của công ty đối với bảo hiểm nhân thọ có phần phức tạp hơn so với chính sách của cá nhân hoặc nhóm. Bài viết này xem xét lịch sử, mục đích và thuế của bảo hiểm nhân thọ thuộc sở hữu doanh nghiệp (COLI) ở Mỹ.
Bạn nên mang theo bao nhiêu bảo hiểm nhân thọ?
Bản chất và mục đích của COLI Như tên gọi, COLI đề cập đến bảo hiểm nhân thọ được mua bởi một công ty để sử dụng riêng. Công ty là người thụ hưởng toàn bộ hoặc một phần trong chính sách và một nhân viên hoặc nhóm nhân viên, chủ sở hữu hoặc con nợ được liệt kê là người được bảo hiểm. Về cơ bản, COLI khác với các chính sách bảo hiểm nhân thọ theo nhóm thường được cung cấp cho hầu hết hoặc tất cả nhân viên trong công ty, bởi vì loại bảo hiểm này được thiết kế để bảo vệ nhân viên và gia đình họ chứ không phải cho chính công ty. COLI có thể được cấu trúc theo nhiều cách khác nhau để thực hiện nhiều mục tiêu khác nhau. Một trong những cách phổ biến nhất là tài trợ cho một số loại kế hoạch không đủ tiêu chuẩn, chẳng hạn như chính sách bảo hiểm nhân thọ chia đôi cho phép công ty thu lại khoản chi phí bảo hiểm của mình vào chính sách bằng cách đặt tên cho mình là người thụ hưởng số tiền bảo hiểm, với Phần còn lại sẽ đến nhân viên được bảo hiểm trong chính sách. Các hình thức khác của COLI bao gồm bảo hiểm nhân thọ quan trọng trả cho công ty một khoản trợ cấp tử vong sau cái chết của một nhân viên chủ chốt và các thỏa thuận mua-bán tài trợ cho việc mua lại đối tác hoặc chủ sở hữu của một doanh nghiệp đã chết. Trong nhiều trường hợp, lợi ích tử vong được sử dụng để mua một số hoặc tất cả cổ phần của cổ phiếu công ty thuộc sở hữu của người chết (chẳng hạn như với một doanh nghiệp được tổ chức chặt chẽ). COLI cũng thường được sử dụng như một phương tiện để thu hồi chi phí tài trợ cho nhiều loại lợi ích của nhân viên.
Lịch sử của COLI COLI đã tồn tại dưới hình thức này hay hình thức khác trong hơn 100 năm; biệt danh của nó là bảo hiểm "nông dân chết" bắt nguồn từ nước Nga thế kỷ 19, nơi nông nô phong kiến được người giàu mua và bán làm tài sản. Các thành viên của giai cấp thống trị có thể "mua" các nông nô đã chết được tính trong các ống kính trước đây từ các chủ sở hữu cũ của họ trong một nỗ lực bệnh hoạn để có được tài sản thế chấp để có được các khoản vay. Các công ty đã sử dụng COLI ở Mỹ 100 năm sau để khai thác lỗ hổng trong Bộ luật Thu nhập Nội bộ cho phép hình thức trọng tài thuế, trong đó chủ sở hữu hợp đồng bảo hiểm nhân thọ có thể vay các khoản vay lớn từ giá trị tiền mặt của chính sách và sau đó trả lãi khấu trừ trên các khoản thanh toán trở lại chính sách, lần lượt không được tính là thu nhập cho chủ sở hữu chính sách. Dịch vụ doanh thu nội bộ (IRS) cuối cùng đã hạn chế lỗ hổng này ở mức 50.000 đô la giá trị tiền mặt cho mỗi chính sách, nhưng việc sử dụng COLI làm nơi trú ẩn thuế vẫn tiếp tục vào những năm 1980, khi nhiều công ty sẽ mua chính sách cho số lượng lớn nhân viên cấp thấp nhất của họ (thường không có kiến thức và / hoặc sự đồng ý của họ) và sau đó đưa các khoản vay ra khỏi giá trị tiền mặt của các chính sách này. Các khoản khấu trừ thuế mà các công ty nhận được thường lớn hơn chi phí thực tế của phí bảo hiểm đã trả. Hơn nữa, công ty sẽ thu lợi ích tử vong từ chính sách nếu nhân viên chết, để lại ít hoặc không có gì cho gia đình hoặc tài sản của nhân viên. Những năm 1990 đã chứng kiến sự sụp đổ của phần lớn hoạt động này khi IRS đã đàn áp những thực hành này tại các tòa án thuế và giành được các phán quyết chủ yếu.
Luật thuế hiện hành đối với COLI Các quy tắc thuế liên quan đến COLI khá phức tạp và cũng có phần khác nhau giữa các tiểu bang, trong một số trường hợp. Bảo hiểm nhân thọ là một trong những phương tiện được ưu đãi thuế nhiều nhất; lợi ích tử vong từ bất kỳ chính sách cuộc sống nào luôn được miễn thuế cho các chính sách cá nhân và nhóm. Tuy nhiên, điều này không phải lúc nào cũng đúng với các chính sách thuộc sở hữu của các tập đoàn. Trong nỗ lực hạn chế trốn thuế doanh nghiệp thông qua việc sử dụng COLI, các chính sách này hiện phải đáp ứng một số tiêu chí để duy trì trạng thái được ưu đãi thuế của họ:
- Chính sách của COLI chỉ có thể được mua trên một phần ba nhân viên được bồi thường cao nhất. Mọi nhân viên có tên là người được bảo hiểm trong chính sách của COLI phải nhận được thông báo bằng văn bản trước khi mua chính sách của công ty nhằm bảo hiểm cho nhân viên và cả số tiền bảo hiểm. nhân viên cũng phải nhận được thông báo bằng văn bản nếu công ty là một phần hoặc toàn bộ người thụ hưởng chính sách.
Có hai trường hợp trong đó những thông báo này là không cần thiết để công ty nhận được quyền lợi tử vong được miễn thuế. Đầu tiên là khi một nhân viên được bảo hiểm chết, người làm việc cho chủ lao động bất cứ lúc nào trong năm trước. (Quy tắc này ngăn các công ty tiếp tục giữ chính sách vô thời hạn đối với các công nhân cũ không còn làm việc cho công ty.) Điều này áp dụng cho các giám đốc và nhân viên được trả lương cao; bất kỳ lợi ích tử vong nào được trả khi cái chết của loại nhân viên này cũng được miễn thuế. Nhưng tiền được đặt trong chính sách giá trị tiền mặt của các tập đoàn tăng chậm thuế cũng như đối với cá nhân. Tuy nhiên, vấn đề liệu gia đình của người được bảo hiểm hoặc người thụ hưởng khác của một số loại chính sách COLI có thể nhận được trợ cấp tử vong miễn thuế hay không cũng là chủ đề của vụ kiện. Ban đầu, IRS không cho phép tình trạng miễn thuế của lợi ích này, cuối cùng họ đã rút lại và cho phép các chính sách được thanh toán mà không phải chịu thuế cho các gia đình và những người thừa kế khác, mặc dù họ nói rằng lợi ích tử vong trong trường hợp này phải chịu thuế theo giải thích của nó về luật thuế.
Kết luận Bảo hiểm nhân thọ thuộc sở hữu doanh nghiệp được các công ty sử dụng để thực hiện nhiều loại mục tiêu, và các quy tắc và thuế của nó là các chủ đề phức tạp có phần bị giải thích trong một số trường hợp. Để biết thêm thông tin về chủ đề này, tham khảo ý kiến cố vấn tài chính của bạn.
